бюджетирование ориентированное на результат связано с таким методом финансового планирования как
Бюджетирование и бюджетное планирование. Теория
Статья будет полезна тем, кто планирует начать работать с бюджетированием, так как в ней рассмотрены основные понятия: бюджет, бюджетирование, бюджетное планирование, ЦФО и прочие.
При написании статьи использовался теоретический материал из следующих источников:
Бюджетирование (бюджетное управление) – это делегирование финансовой ответственности с помощью системы бюджетов.
Например, если на предприятии внедрена подсистема «Бюджетирование», но фактически делегирование финансовой ответственности отсутствует, то предприятие применяет бюджетное планирование, а не бюджетирование.
Бюджет – это план, определяющий потребность предприятия в ресурсах, необходимых для получения прогнозируемых доходов или других финансово-экономических показателей.
Структура практически любого бюджета может быть схематично представлена в виде:
Статьи бюджетов – составные части бюджетов, являющиеся единицей планирования и учета хозяйственных операций одного типа.
У любого бюджета есть период (бюджетный период), который зависит от размера и специфики предприятия. При определении бюджетного периода нужно помнить о принципе приоритета стратегических целей предприятия над его текущей деятельностью.
Недостаточно планировать финансовую эффективность только в краткосрочной перспективе (1-3 месяца), необходимо еще и долгосрочное планирование (1-3 года). Наиболее оптимально использовать несколько планов одновременно, которые имеют разный бюджетный период (горизонт планирования), например, месячный, квартальный, годовой и т.д.
Бюджетным циклом называют период времени от начала первой стадии бюджетного процесса (составления бюджетов) до окончания третьей (план-факт анализа исполнения бюджетов)
Важным этапом внедрения бюджетирования на предприятии является формирование финансовой структуры предприятия. Здесь основополагающее понятие – центр финансовой ответственности (ЦФО).
ЦФО – сегмент внутри предприятия (структурное подразделение, группа подразделений или бизнес), отвечающий за достижение определенных финансовых показателей, которые подчинены финансовым целям предприятия. Руководитель ЦФО наделен обязанностями, полномочиями и ресурсами для достижения показателей ЦФО.
При внедрении бюджетирования необходимо определить состав и иерархию центров финансовой ответственности (ЦФО). Для этого существует несколько способов, сравнительная характеристика которых представлена в таблице:
Существует деление центров финансовой ответственности по видам:
В 1С:УПП 1.3 финансовая структура компании находится в справочнике «Подразделения»:
От выбранной финансовой структуры предприятия зависит, какие виды бюджетов будут использоваться, регламент их подготовки, утверждения, исполнения и контроля.
При постановке бюджетного управления предприятию необходимо:
Считается, что универсальная модель бюджетирования может быть применена на любом предприятии, однако это не совсем так, данную модель необходимо адаптировать под специфику предприятия.
Универсальная модель бюджетов:
1С: Управление производственным предприятием (1С: УПП 1.3) позволяет:
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
Процессно-ориентированное бюджетирование: новые подходы к финансовому планированию
Чтобы сделать любую организацию успешной, ее руководство и рядовые работники должны стремиться создавать добавочную стоимость. Процессно-ориентированное бюджетирование помогает каждому сотруднику лучше понять свою работу, бизнес-процессы, в которых они участвуют, а также способы создания этой стоимости.
Создание стоимости сегодня считается первоочередной задачей для менеджеров. Создание стоимости является универсальной темой различных методов совершенствования, таких как всеобщее управление качеством (TQM), процессно-ориентированное управление затратами, запасы, доставляемые точно в срок (just-in-time inventory), реинжиниринг бизнес-процессов, управление временем, и т. д.
Улучшение отдельных показателей работы необходимо перевести в добавленную стоимость для всей организации, а не только для определенного отдела. Прогресс на одном участке не обеспечивает долгосрочных успехов. Таким образом, процесс совершенствования должен быть устойчивым и приводить к оптимизированию всей компании.
Что такое традиционное бюджетирование
Традиционное планирование и бюджетирование зачастую не создают стоимость или, в лучшем случае, создают минимальную. В традиционном бюджете и отчете о прибылях и убытках просто показаны статьи доходов и расходов, такие как себестоимость произведенной продукции или услуг, заработная плата, аренда, материалы, амортизационные отчисления, налоги на прибыль и т. д.
При таком подходе воспроизводится формат отчетов, традиционно подготавливаемых различными отделами. Эти отчеты представляют собой сводную информацию о ресурсах, которые должны быть приобретены, и доходах от реализации.
Проблема состоит в том, что традиционное планирование и бюджетирование свое основное внимание уделяют ресурсам, а не видам деятельности, которые являются центральными для целей создания стоимости. При традиционном подходе возникает ряд проблем, связанных с попытками привязать бюджетные ресурсы к отделам.
Традиционный процесс бюджетного планирования имеет ряд недостатков. Во многих случаях традиционное бюджетное планирование:
В результате этого традиционные бюджеты составляются только в финансовых показателях. Они представляют собой абстрактные взаимосвязи с соответствующими операционными процессами, которые требуется проанализировать в сравнении с такими бюджетами.
Традиционные бюджеты нередко становятся не более чем статичными картинами, основанными на комплексе предпосылок. С течением месяцев отчетного года фактические события зачастую радикально отличаются от этих предпосылок. Однако если их не корректируют, традиционные бюджеты не учитывают таких изменений.
Например, при выпуске новых продуктов может увеличиться количество звонков потребителей. Если степень увеличения их количества превосходит бюджетные предпосылки, бюджет ограничивает возможности руководства по удовлетворению потребностей клиентов.
Аналогичным образом, если рост спроса происходит не так быстро, как предполагалось бюджетом, происходит обратное. Вместо ограничения расходов, бюджет стимулирует чрезмерное расходование средств. В обоих случаях допущения, сделанные в предыдущие отчетные периоды, оказывают большее влияние, чем те, которые относятся к текущему периоду.
Новые подходы к бюджетированию и планированию
Основная идея заключается в том, что процессно-ориентированное бюджетирование концентрирует свое внимание на изучении видов деятельности и их связи с достижением стратегических целей.
Используемый вместе с процессно-ориентированным бюджетным планированием метод калькуляции затрат исходя из особенностей продукции и услуг основан на выявлении вариаций процессов, вызванных специфическими требованиями или условиями (особенностями) отдельных продуктов и услуг.
Знание таких “особенностей” помогает компаниям понять и минимизировать вариации, в результате чего затраты станут более предсказуемыми и управляемыми.
Переход на процессно-ориентированное бюджетирование с калькулированием затрат, исходя из особенностей продукции и услуг, помогает решить многие проблемы, связанные с традиционным бюджетированием за счет того что:
Ниже рассмотрим кратко принципы создания стоимости, которые уделяют основное внимание усовершенствованию организации.
1. Достижение совершенства путем устранения потерь
Для стимулирования создания стоимости организация должна сосредоточить свои усилия на устранении потерь (видов деятельности, не создающих добавленной стоимости). Ей нужна такая система бюджетного планирования и составления отчетности, которая поможет определить и четко выделить размеры потерь в организации.
Общераспространенная тактика сделать потери организации видимыми заключается в том, чтобы пометить каким-либо образом такие виды деятельности. Такая маркировка позволит руководству сгруппировать и суммировать затраты на не создающие добавленной стоимости виды деятельности в рамках определенного бизнес-процесса, отдела или функции.
2. Достижение высокого качества за счет снижения рабочей нагрузки
Задача создания стоимости требует поиска путей уменьшения рабочей нагрузки без снижения качества конечного результата. Этого можно добиться путем корректировки уровня обслуживания или уменьшения количества выполнения отдельных элементов.
Ключом к успешному решению задачи по снижению рабочей нагрузки служит глубокое понимание требований, предъявляемых потребителями к конечному продукту. Это больше, чем просто знать, чего хотят потребители (как внутренние, так и внешние). Это также означает понимание сути самой потребности в конкретном продукте и его предполагаемом использовании.
3. Изменение подхода к используемым или неиспользуемым функциональным возможностям с целью создания стоимости
Для того чтобы в условиях сегодняшнего рынка суметь создать стоимость, организация должна изменить свой подход к планированию и перейти от бюджетного планирования на основе переменных и постоянных издержек к бюджетному планированию, нацеленному на создание стоимости.
Частично проблемы с постоянными и переменными издержками связаны с самим словом “постоянные”. Когда кто-либо относит какие-либо расходы к категории постоянных издержек, возникает убеждение, что с такими расходами ничего уже нельзя сделать. По определению, постоянные расходы — это такие расходы, которые не подлежат изменению.
Вместо того, чтобы размышлять над чем-то, что нельзя изменить, руководство должно сконцентрировать свое внимание на используемых и неиспользуемых функциональных возможностях.
4. Определение организациями практических и избыточных функциональных возможностей
На пути к высокому качеству организация должна проанализировать свои практические функциональные возможности. Когда избыточные функциональные возможности становятся очевидными, руководство организации может легко увидеть проблему и принять более обоснованное решение относительно того, что следует предпринять в отношении такой избыточной мощности. Можно ли:
5. Использование практических и избыточных функциональных возможностей в целях планирования расширения производства
Быстрорастущие производства иногда увеличивают объемы выпуска продукции на 30-100% в год. Таким организациям в этом случае необходимо задуматься о расширении производства. Им потребуются новые работники, больше офисных помещений и компьютеров.
Им тоже нужно проанализировать свои практические и неиспользуемые функциональные возможности, что поможет при планировании расширения производства. Им необходимо учесть, что по мере того, как они будут приобретать дополнительные функциональные возможности, только часть этих дополнительных функциональных возможностей будет использована немедленно.
В сегодняшнем мире, характеризующемся всеобщим стремлением к созданию стоимости, прежде чем планировать расширение производства, необходимо задаться следующими вопросами.
Чтобы сделать любую организацию успешной, ее руководство и рядовые работники должны стремиться создавать добавочную стоимость. Процессно-ориентированное бюджетирование помогает каждому сотруднику лучше понять свою работу, бизнес-процессы, в которых они участвуют, а также способы создания этой стоимости.
Процессно-ориентированное бюджетирование: новые подходы к финансовому планированию
Создание стоимости сегодня считается первоочередной задачей для менеджеров. Создание стоимости является универсальной темой различных методов совершенствования, таких как всеобщее управление качеством (TQM), процессно-ориентированное управление затратами, запасы, доставляемые точно в срок (just-in-time inventory), реинжиниринг бизнес-процессов, управление временем, и т. д.
Менеджеры осознали, что улучшение отдельных показателей работы необходимо перевести в добавленную стоимость для всей организации, а не только для определенного отдела. Прогресс на одном участке не обеспечивает долгосрочных успехов. Таким образом, процесс совершенствования должен быть устойчивым и приводить к оптимизированию всей компании.
Что такое традиционное бюджетирование
При таком подходе воспроизводится формат отчетов, традиционно подготавливаемых различными отделами. Эти отчеты представляют собой сводную информацию о ресурсах, которые должны быть приобретены, и доходах от реализации.
Проблема состоит в том, что традиционное планирование и бюджетирование свое основное внимание уделяют ресурсам, а не видам деятельности, которые являются центральными для целей создания стоимости. При традиционном подходе возникает ряд проблем, связанных с попытками привязать бюджетные ресурсы к отделам.
Традиционный процесс бюджетного планирования имеет ряд недостатков. Во многих случаях традиционное бюджетное планирование:
Традиционные бюджеты нередко становятся не более чем статичными картинами, основанными на комплексе предпосылок. С течением месяцев отчетного года фактические события зачастую радикально отличаются от этих предпосылок. Однако если их не корректируют, традиционные бюджеты не учитывают таких изменений.
Например, при выпуске новых продуктов может увеличиться количество звонков потребителей. Если степень увеличения их количества превосходит бюджетные предпосылки, бюджет ограничивает возможности руководства по удовлетворению потребностей клиентов.
Аналогичным образом, если рост спроса происходит не так быстро, как предполагалось бюджетом, происходит обратное. Вместо ограничения расходов, бюджет стимулирует чрезмерное расходование средств. В обоих случаях допущения, сделанные в предыдущие отчетные периоды, оказывают большее влияние, чем те, которые относятся к текущему периоду.
Новые подходы к бюджетированию и планированию
Используемый вместе с процессно-ориентированным бюджетным планированием метод калькуляции затрат исходя из особенностей продукции и услуг основан на выявлении вариаций процессов, вызванных специфическими требованиями или условиями (особенностями) отдельных продуктов и услуг.
Знание таких «особенностей» помогает компаниям понять и минимизировать вариации, в результате чего затраты станут более предсказуемыми и управляемыми.
Переход на процессно-ориентированное бюджетирование с калькулированием затрат, исходя из особенностей продукции и услуг, помогает решить многие проблемы, связанные с традиционным бюджетированием за счет того что:
1. Достижение совершенства путем устранения потерь
Общераспространенная тактика сделать потери организации видимыми заключается в том, чтобы пометить каким-либо образом такие виды деятельности. Такая маркировка позволит руководству сгруппировать и суммировать затраты на не создающие добавленной стоимости виды деятельности в рамках определенного бизнес-процесса, отдела или функции.
2. Достижение высокого качества за счет снижения рабочей нагрузки
Ключом к успешному решению задачи по снижению рабочей нагрузки служит глубокое понимание требований, предъявляемых потребителями к конечному продукту. Это больше, чем просто знать, чего хотят потребители (как внутренние, так и внешние). Это также означает понимание сути самой потребности в конкретном продукте и его предполагаемом использовании.
3. Изменение подхода к используемым или неиспользуемым функциональным возможностям с целью создания стоимости
Частично проблемы с постоянными и переменными издержками связаны с самим словом «постоянные». Когда кто-либо относит какие-либо расходы к категории постоянных издержек, возникает убеждение, что с такими расходами ничего уже нельзя сделать. По определению, постоянные расходы — это такие расходы, которые не подлежат изменению.
Вместо того, чтобы размышлять над чем-то, что нельзя изменить, руководство должно сконцентрировать свое внимание на используемых и неиспользуемых функциональных возможностях.
4. Определение организациями практических и избыточных функциональных возможностей
5. Использование практических и избыточных функциональных возможностей в целях планирования расширения производства
Им тоже нужно проанализировать свои практические и неиспользуемые функциональные возможности, что поможет при планировании расширения производства. Им необходимо учесть, что по мере того, как они будут приобретать дополнительные функциональные возможности, только часть этих дополнительных функциональных возможностей будет использована немедленно.
В сегодняшнем мире, характеризующемся всеобщим стремлением к созданию стоимости, прежде чем планировать расширение производства, необходимо задаться следующими вопросами.
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
Методические рекомендации МР 5.1.2133-06 «Бюджетирование, ориентированное на конечный результат в рамках среднесрочного финансового планирования в Федеральной службе по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека» (утв. Руководителем Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека 9 октября 2006 г.)
Методические рекомендации МР 5.1.2133-06
«Бюджетирование, ориентированное на конечный результат в рамках среднесрочного финансового планирования в Федеральной службе по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека»
(утв. Руководителем Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека 9 октября 2006 г.)
Введены в действие с 9 октября 2006 г.
1. Область применения
1.1. Настоящие методические рекомендации применяются для повышения результативности бюджетных расходов и оптимизации управления органами и организациями Роспотребнадзора при помощи бюджетирования, ориентированного на результаты, с целью создания условий и предпосылок для максимально эффективного управления государственными финансами в соответствии с приоритетами государственной политики.
1.2. Методические рекомендации предназначены для органов и организаций Роспотребнадзора.
2. Нормативные ссылки
Бюджетирование, ориентированное на результат, является современным методом повышения эффективности бюджетных расходов. Нормативно-правовые основания бюджетирования, ориентированного на результат:
2) Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 26 мая 2004 г. и от 25 апреля 2005 г.;
3) Послание Президента Федеральному собранию «О бюджетной политике в 2005 году»;
3.1. Основные термины и определения.
3.2. Бюджетирование, ориентированное на результат, является частью модели результативного управления и предполагает, что выделение бюджетных ресурсов должно приводить к достижению конкретных измеримых результатов.
3.3. Основой организации совершенствования бюджетного процесса является модель «бюджетирования, ориентированного на результаты в рамках среднесрочного финансового планирования», предполагающая распределение бюджетных ресурсов между администраторами бюджетных средств и (или) реализуемыми ими бюджетными программами с учетом или в прямой зависимости от достижения конкретных результатов (предоставления услуг) в соответствии с основными направлениями деятельности органов и организаций Роспотребнадзора.
3.4. Основными направлениями бюджетирования органов и организаций Роспотребнадзора являются:
а) реформирование бюджетной классификации и бюджетного учета;
б) выделение бюджетов действующих и принимаемых обязательств;
в) совершенствование среднесрочного финансового планирования;
г) совершенствование и расширение сферы применения программно-целевых методов бюджетного планирования;
д) упорядочение процедур составления и рассмотрения бюджета.
В рамках первого направления предусматривается приближение бюджетной классификации к требованиям международных стандартов с учетом структуры и функций Роспотребнадзора, а также введение интегрированного с бюджетной классификацией плана счетов бюджетного учета, основанного на методе начислений и обеспечивающего учет затрат по функциям и программам.
Второе и третье направления должны обеспечить повышение надежности среднесрочного прогнозирования объема ресурсов, доступных для администраторов бюджетных средств в рамках принятых бюджетных ограничений и приоритетов деятельности органов и организаций Роспотребнадзора.
Пятое направление предполагает совершенствование процедур составления и рассмотрения бюджета в соответствии с требованиями и условиями среднесрочного бюджетного планирования, ориентированного на результаты.
3.5. Преимуществами бюджетирования, ориентированного на результаты, являются:
— планирование социально-экономических результатов, получаемых в ходе осуществления функций, вместо планирования расходов;
— распределение бюджетных средств с учетом показателей социально-экономической эффективности по стратегическим целям, тактическим задачам и программам, которые формулируются на основе приоритетных направлений деятельности Роспотребнадзора, оформленных в виде ведомственных целевых программ, федеральных целевых программ и других нормативных документов.
Основными различиями между федеральными и ведомственными целевыми программами являются:
4. Алгоритм бюджетирования, ориентированного на результаты
1. На основе анализа структуры и объемов деятельности определить необходимый (достаточный) уровень Госсанэпиднадзора на территории. Этот уровень будет являться базой для выравнивания объемов деятельности по направлениям и территориям и создания одинаковых стартовых условий.
2. Определение стратегических целей и тактических задач.
3. Определение конечных и итоговых результатов.
4. Определение необходимых объемов и направлений деятельности.
5. Планирование мероприятий и формирование ведомственных целевых программ. Защита и утверждение программы.
6. Финансирование деятельности по методу БОР.
7. Оценка выполненной работы на соответствие разработанным и утвержденным нормативам и стандартам.
8. Оценка результативности бюджетных расходов.
9. Оценка непосредственных результатов деятельности путем анализа изменения динамики показателей санитарно-эпидемиологического благополучия и факторов среды обитания.
10. Оценка конечных результатов изменения региональных и национальных показателей здоровья и среды обитания.
5. Показатели, используемые для оценки конечного результата
Региональные и национальные показатели риска неблагоприятного воздействия факторов окружающей среды на здоровье населения и показатели здоровья населения формируют показатели конечного результата (см. табл.).
В качестве региональных показателей здоровья населения и среды обитания могут быть определены следующие:
1) медико-демографические показатели;
2) здоровье населения;
2.1) сведения о заболеваемости детей первого года жизни;
2.2) сведения о профилактических осмотрах детей и подростков- школьников и их результаты;
2.3) сведения о числе заболеваний с диагнозом, установленным впервые в жизни;
2.5) сведения о заболеваемости злокачественными новообразованиями с впервые установленным диагнозом;
2.6) сведения о заболеваемости, связанной с микронутриентной недостаточностью с впервые установленным диагнозом;
2.7) сведения о социальных болезнях населения с впервые установленным диагнозом;
2.8) сведения о временной нетрудоспособности работающих;
3) сведения о социально-экономическом состоянии территории;
4) атмосферный воздух населенных мест;
4.1) перечень постов наблюдения за качеством атмосферного воздуха на территории;
4.2) перечень веществ, контролируемых на постах наблюдения;
4.3) перечень веществ с превышением ПДК;
4.4) ведущие источники загрязнения атмосферного воздуха;
4.5) перечень веществ, которые выделены как приоритетные, но не контролируются;
5) питьевая вода систем централизованного хозяйственно-питьевого водоснабжения;
5.1) перечень источников водоснабжения;
5.2) перечень водопроводов;
5.3) перечень точек контроля за качеством питьевой воды систем централизованного хозяйственно-питьевого водоснабжения;
5.4) перечень веществ, контролируемых в системе централизованного хозяйственно-питьевого водоснабжения;
5.5) вещества, рассматриваемые как приоритетные загрязнители питьевой воды системы централизованного хозяйственно-питьевого водоснабжения населения;
5.6) приоритетные вещества, не контролируемые в питьевой воде систем централизованного хозяйственно-питьевого водоснабжения населения;
5.7) вещества (показатели) из контролируемых в питьевой воде, превышающие гигиенические нормативы;
5.8) характеристика показателей общей жесткости в питьевой воде;
5.9) содержание микроорганизмов в питьевой воде (индикаторные, условно-патогенные и патогенные микроорганизмы);
6) контаминация продовольственного сырья и продуктов питания химическими веществами;
6.1) содержание контаминантов в продовольственном сырье и продуктах питания;
7) санитарно-эпидемиологическая безопасность почвы населенных мест;
7.1) перечень мониторинговых точек;
7.2) показатели фоновых значений концентраций химических веществ в почве;
7.3) концентрации веществ, контролируемых в почве;
7.4) содержание возбудителей кишечных инфекций в почве;
7.5) содержание возбудителей паразитарных заболеваний в почве;
8) условия труда и профессиональная заболеваемость;
8.1) число лиц, работающих в контакте с вредными и опасными факторами производственной среды и трудового процесса по видам факторов, по видам экономической деятельности;
8.2) охват периодическими медицинскими осмотрами лиц, работающих в контакте с вредными и опасными факторами производственной среды и трудового процесса;
8.3) число лиц с впервые установленными профессиональными заболеваниями (отравлениями) по видам экономической деятельности;
9) показатели радиационной безопасности объектов окружающей среды и среды обитания людей.
На национальном уровне проводится оценка аналогичных региональным показателей здоровья.
Показатели, формирующие структуру непосредственных результатов
Оценка показателей исполнителя функции
Оценка показателей реализации функции организации
Оценка показателей непосредственного результата
Выдача санитарно-эпидемиологических заключений на проектную документацию, новую продукцию (пищевую, товары народного потребления, производственно-технического назначения), впервые внедряемую в производство или ввозимую на территорию, виды деятельности на основании санитарно-эпидемиологической экспертизы
Участие в приемке объектов в эксплуатацию
Государственный надзор и контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения
Проведение проверок соблюдения и выполнения юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и гражданами требований санитарного законодательства
1. Снижение удельного веса объектов, не соответствующих санитарным правилам и нормативам.
2. Положительная динамика показателей удельного веса нестандартных проб и исследований объектов внешней среды (достижение среднеобластных, республиканских, отраслевых показателей). 3. Отсутствие массовых инфекционных, паразитарных, неинфекционных заболеваний и пищевых отравлений, новых случаев профессиональных заболеваний
Организация и проведение мероприятий по выявлению, устранению причин и условий возникновения инфекционных, паразитарных и массовых неинфекционных заболеваний, пищевых отравлений, профессиональных заболеваний
Проведение расследований по установлению причин и условий возникновения и распространения инфекционных и паразитарных заболеваний (групповая и вспышечная заболеваемость с количеством пострадавших 5 и более человек), пищевых отравлений, профессиональных заболеваний
Устранение причин, способствующих возникновению инфекционных, паразитарных заболеваний, пищевых отравлений, профессиональных заболеваний в установленные сроки и в полном объеме
Государственный контроль и надзор за соблюдением законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих отношения в области защиты прав потребителей
Проведение проверок соблюдения правил продажи отдельных видов товаров, выполнения работ, оказания услуг на потребительском рынке
1. Положительная динамика снижения числи предприятий потребительского рынка, осуществляющих продажу товаров и выполняющих работы и услуги с нарушением правил.
2. Положительная динамика снижения обращений и заявлений граждан на предоставление услуг с нарушениями установленных правил и качество реализуемых товаров
Проведение социально-гигиенического мониторинга (СГМ)
Слежение за факторами среды обитания и показателями здоровья населения
Осуществление сбора, обобщения и анализа информации в соответствии с требованиями системы СГМ
Осуществление мероприятий по предупреждению и пресечению попадания на потребительский рынок некачественной и опасной для человека продукции
Выявление и утилизация некачественной и опасной для человека продукции
Утилизация некачественной и опасной продукции в полном объеме
Осуществление надзора за радиационной безопасностью среды обитания, дозами облучения населения и персонала
Прием граждан, своевременное и полное рассмотрение обращений, запросов органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и граждан, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации
Рассмотрение обращений, запросов с последующим принятием мер, подготовка ответов
Удельный вес обращений, запросов, закончившихся устранением причин их вызвавших
Проведение мероприятий по санитарной охране территории от завоза и распространения карантинных и других инфекционных заболеваний, а также потенциально опасных для населения товаров и грузов
1. Организация контроля в пунктах пропуска через государственную границу.
2. Проведение мероприятий по случаю завоза и распространения особо опасных и карантинных инфекций
Отсутствие случаев завоза и распространения особо опасных и карантинных инфекций, опасных для населения товаров и грузов
Отсутствие случаев завоза и распространения особо опасных и карантинных инфекций, опасных для населения товаров и грузов
6. Планирование деятельности в условиях
бюджетирования, ориентированного на результат
Планирование деятельности в условиях БОР существенно отличается от принятой в настоящее время системы планирования. Особенности планирования в условиях БОР.
1. План деятельности по достижению результата представляет собой финансовый план мероприятий и включает в себя экономические оценки.
2. План носит многолетний характер (не менее 5 лет).
3. При планировании используется принцип «скользящего планирования» (непрерывность планирования и отсутствие точно ограниченного конечного срока).
4. Процедура планирования имеет следующие этапы.
4.1. Анализ и выявление проблем (какие у нас есть проблемы?).
4.2. Определение целей (состояния, которого желательно достичь).
4.3. Разработка и обоснование мероприятий по решению проблем (насколько эти проблемы зависят от нас и как мы можем их решить?).
4.4. Сколько и каких требуется ресурсов, и какой результат с точки зрения экономической эффективности они дадут.
4.5. Составление и обоснование ведомственной программы.
4.6. Реализация, контроль и корректировки.
5. Разработка и внедрение систем мониторинга результатов.
6. План или программа в условиях БОР является планом управления по результатам.
7. Этапы планирования при разработке ведомственных целевых программ
7.1. Выявление приоритетных проблем для формирования стратегических целей и тактических задач.
Основой для анализа и выявления проблем являются данные о состоянии среды обитания и показателях здоровья населения на территориях. Проводится анализ и оценка социальной и экономической значимости показателей.
На рис. 1 «Проблемный анализ на примере неудовлетворительного водоснабжения» представлен алгоритм, на основе которого может быть проведен анализ проблем. Принципиальным в приведенном алгоритме является то, что в формировании санитарно-эпидемиологического благополучия принимают участие три субъекта:
— хозяйствующие субъекты, исполняющие санитарное законодательство и проводящие мероприятия по его обеспечению;
— органы власти, несущие ответственность за санитарно-эпидемиологическую обстановку на территории и в этой части принимающие властные решения и осуществляющие институциональную политику;
— органы и организации Роспотребнадзора, осуществляющие контроль и надзор за соблюдением санитарного законодательства и дающие предложения по его обеспечению.
Уровни, на которых проводится оценка последствий проблем, представлены также на этом рисунке.
7.2. Определение стратегических целей и тактических задач.
На предыдущем этапе через серию анализов и рассмотрения различных объектов могут быть выявлены реальные проблемы, существующие на территории, причины, породившие их, а также их негативные последствия.
На этапе анализа целей и влияний появляются формулировки ключевых целей, задач и ожидаемых результатов. Эти формулировки станут основой для отражения как качественных, так и количественных аспектов целей и задач.
Следующий шаг заключается в идентификации путей и средств решения определенных проблем. Предыдущие условия, идентифицированные ранее как проблемы, теперь преобразованы в предложения по их решению. Негативные последствия теперь превращаются в позитивное воздействие на общество.
Этот процесс отражен на рис. 2 «Анализ целей и влияний на примере решения проблемы неудовлетворительного водоснабжения».
При использовании БОР такое уточнение является принципиально важным. Цель сформулирована в виде желаемого состояния, а не процесса. Она поставлена очень точно, и ее можно проверить. Показатели должны прямо или косвенно измерять, в какой степени выполнена задача. Кроме того, затраты на достижение результата должны быть меньше полученных выгод.
Так же необходимо определить долю или вклад органов и организаций Роспотребнадзора в конечном результате.
7.3. Определение доли органов и организаций Роспотребнадзора в конечном результате.
На этом этапе необходима на основе системного подхода принять управленческие решения о необходимых действиях для получения измеримого результата.
Для этого в полной мере может быть использована методология оценки, анализа и управления рисками, описанная в научном издании «Основы оценки риска для здоровья населения при воздействии химических веществ, загрязняющих окружающую среду» (авт. Г.Г. Онищенко, С.М. Новиков, Ю.А. Рахманин, С.Л. Авалиани, К.А. Буштуева).
8. Формирование ведомственных целевых программ
После завершения трех предыдущих этапов есть все для формулировки конкретных целей и задач для программ и достигнутых по ним результатов. Цели, задачи и мероприятия оформляются в виде ведомственных программ.
Основным принципом составления ведомственных программ является принцип «скользящего планирования».
Основным принципом скользящего планирования можно назвать регулярную корректировку планов структурных подразделений и организации в целом, исходя из фактических результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия за прошедший период.
Кроме того, скользящий многолетний план или программа особенно подходит для органов и организаций Роспотребнадзора потому, что результаты нашей деятельности могут не сразу приводить к результатам во внешней среде, часто будет необходимо уточнять и корректировать мероприятия и целевые результаты.
Стратегическая цель или совокупность целей, если их несколько, должны:
— охватывать все направления деятельности Роспотребнадзора;
— соответствовать долгосрочным (с временным горизонтом в 5 и более лет) приоритетам государственной политики;
— носить перманентный характер, т.е. относиться к таким функциям, которые реализуются на постоянной основе;
— формулироваться в краткой и четкой форме;
— описываться качественными показателями социально-экономического эффекта.
— соответствовать стратегической цели;
— соответствовать срокам решения стратегической цели и направлениям деятельности субъекта бюджетного планирования;
— соответствовать структуре, сфере деятельности и функциям органов и организаций Роспотребнадзора;
— охватывать все направления деятельности субъекта бюджетного планирования по достижению соответствующей стратегической цели;
— содержать перечень бюджетных программ, осуществление которых обеспечивает решение задачи.
Ведомственная целевая программа направлена на оказание определенной государственной услуги (или ряда услуг) внешним потребителям для решения тактической задачи и достижения соответствующего конечного общественно значимого результата.
В соответствии с Концепцией реформирования бюджетного процесса в РФ, количество федеральных целевых программ должно быть сокращено за счет их преобразования в ведомственные целевые программы, имеющие четкие цели, измеримые результаты, систему оценки, индикаторы их достижения. Оставшиеся целевые программы должны быть сосредоточены на реализации крупно-масштабных инвестиционных, научно-технических и (или) структурных проектов, направленных на решение проблем, входящих в сферу компетенции федеральных органов государственной власти.
Исходя из этого, федеральные и ведомственные целевые программы должны рассматриваться в качестве двух типов единых по принципу формирования и реализации, но различающихся по содержанию и статусу.
Общими критериями, предъявляемыми к бюджетным целевым программам, являются:
— четкая формулировка цели программы, соответствующей приоритетам государственной политики, полномочиям и сферам ответственности федеральных органов исполнительной власти;
— описание поддающихся количественной оценке ожидаемых результатов реализации программы, включая как непосредственные результаты (предоставление государственных услуг определенного качества и объема), так и конечные результаты (эффект от предоставления услуг для их получателей);
— наличие системы показателей для измерения результатов реализации программы (индикаторов экономической и социальной эффективности) и целевых значений каждого из показателей, необходимых и достаточных для предварительной (на этапе подготовки), текущей (на этапе реализации) и завершающей (после завершения программы или ее этапа) оценки программы (анализ «затраты-выгоды»);
— обоснование потребностей в ресурсах для достижения целей и результатов программы, оценки внешних условий и рисков для реализации программы;
— определение системы управления реализацией программы, разграничения полномочий и ответственности различных единиц управления.
Основными различиями между федеральными и ведомственными целевыми программами являются:
— межотраслевой (федеральная целевая программа) и внутриотраслевой (ведомственная целевая программа) характер;
С точки зрения организации бюджетного процесса именно ведомственные целевые программы как основная форма реализации программно-целевого метода бюджетного планирования имеют целый ряд существенных преимуществ, к числу которых относятся: четкая привязка к функциональной классификации и, как следствие, упрощение процедуры планирования и отчетности, сосредоточение ответственности за достижение результатов и полномочий по реализации программы у одного администратора, возможность ее преобразования в случае соответствия определенным критериям в федеральную целевую программу (подпрограмму).
В соответствии с указанным Положением, ведомственные целевые программы могут формироваться в 2 видах:
Целевая программа ведомства должна содержать:
б) характеристику проблемы (задачи), решение которой осуществляется путем реализации программы, включая анализ причин ее возникновения, целесообразность и необходимость решения на ведомственном уровне;
в) основные цели и задачи программы;
д) перечень и описание программных мероприятий, включая состав мероприятий, информацию о необходимых ресурсах (с указанием направлений расходования средств и источников финансирования) и сроках реализации каждого мероприятия. При определении размера средств, выделяемых на реализацию мероприятий целевой программы ведомства из федерального бюджета, учитывается необходимый для их осуществления объем финансирования в целом;
е) срок реализации программы;
ж) описание социальных, экономических и экологических последствий реализации программы, общую оценку ее вклада в достижение соответствующей стратегической цели, оценку рисков ее реализации;
и) методику оценки эффективности программы (с учетом ее особенностей);
к) обоснование потребностей в необходимых ресурсах;
л) описание системы управления реализацией программы, включающей в себя распределение полномочий и ответственности между структурными подразделениями, отвечающими за ее реализацию.
Мероприятия целевых программ ведомств не могут дублировать мероприятия федеральных целевых программ.
Расходы федеральных целевых программ не могут быть включены в проекты целевых программ ведомств.
Аналитическая программа ведомства содержит:
а) цели программы, описание целевых индикаторов с количественными показателями решения конкретной тактической задачи по годам;
б) обоснование объемов и состава расходов средств, выделяемых из федерального бюджета, на реализацию программы.
Ведомственная целевая программа не подлежит разделению на подпрограммы.
Расходы на финансирование государственных капитальных вложений, предусматриваемых на реализацию ведомственных целевых программ, включаются в установленном порядке в федеральную адресную инвестиционную программу.
Предложения по объемам осуществляемых за счет средств федерального бюджета расходов на реализацию целевой программы ведомства в целом и каждого из мероприятий подготавливаются в соответствии с функциональной и экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации с расчетами и обоснованиями на весь период реализации программы.
Расчет расходов на реализацию ведомственной целевой программы в части, касающейся исполнения действующих обязательств, осуществляется субъектами бюджетного планирования с использованием утверждаемых Министерством финансов Российской Федерации коэффициентов (в том числе с учетом индексов-дефляторов, разрабатываемых Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации).
В ходе разработки программ необходимо предусмотреть системы и процедуры мониторинга и последующего завершения исполнения бюджета и развития результативности в течение года.
Измерение эффективности программы является самым важным. Она показывает, насколько программа вносит вклад в конкретную цель, стоящую перед государством. Показатель экономической эффективности добавляет к этой информации затратный элемент. Обе эти единицы измерения смогут дать оценку адекватности деятельности по отношению к результату.
Производительность выполнения программы показывает, насколько хорошо были использованы ресурсы.
Подобные типы измерения требуют помимо затратных данных еще и точную картину результатов. При измерении экономической эффективности необходима также информация о последствиях достигнутых результатов. Поэтому так важна разработка систем показателей для оценок на различных уровнях управления.
Перед составлением программ необходимо предусмотреть и согласовать процедуры отчетности. Оптимальной является ежеквартальная процедура отчетности управлений Роспотребнадзора по субъекту РФ перед Федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека.
Отчет должен включать:
— описание мероприятий, проведенных в течение отчетного периода;
— достижения в соответствии с ожидаемыми результатами;
9. Оценка результативности бюджетных расходов по степени достижения результатов
9.1. Оценка результативности бюджетных расходов в системе Роспотребнадзора осуществляется:
по степени достижения целей;
— по степени решения тактических задач;
— по степени соответствия задач запланированному уровню;
— по экономической эффективности;
по общественной и общественно-экономической эффективности.
Критерием результативности бюджетных расходов является степень приближения к целевым значениям показателей результативности.
9.2. Оценка результативности бюджетных расходов по степени достижения целей предполагает анализ степени достижения целевых показателей конечного результата:
9.3. Оценка результативности бюджетных расходов по степени решения тактических задач предполагает анализ степени достижения показателей непосредственного результата, характеризующих решение задачи:
Оценка результативности бюджетных расходов по степени соответствия задач запланированному уровню производится в случае неудовлетворительных показателей результативности бюджетных расходов по степени достижения цели.
9.4. Оценка результативности бюджетных расходов по общественной и социально-экономической эффективности в системе Роспотребнадзора осуществляется с использованием показателя эффективности бюджетных расходов Э_ед.эф., ед. эффекта/руб. затрат:
9.5. Оценка результативности бюджетных расходов по экономической эффективности в системе Роспотребнадзора осуществляется с использованием показателя экономической эффективности бюджетных расходов Э_эф.б. руб./руб. затрат:
При величине показателя Э_эф.б. больше 1 руб./руб. затрат бюджетные затраты считаются экономически эффективными.
10. Ожидаемый эффект от внедрения БОР
Использование БОР в деятельности органов и организаций Роспотребнадзора является внедрением более эффективных систем управления. Смысл этой работы на начальном этапе связан с устранением ряда бюрократических недостатков: пустые затраты, ненужная деятельность, слишком сложное регулирование, пересечение и дублирование функций, запутанные пределы ответственности, медленная и слишком централизованная процедура принятия решений, неясные стандарты эффективности деятельности и отсутствие информации о результатах и затратах.
Необходима ликвидация устаревших систем отчетности, планирования и организации деятельности.
На заключительном этапе в качестве цели ставится отход от управления, основанного на процедурах, и переход к управлению по результатам, это приводит к более эффективному использованию кадровых и финансовых ресурсов.
Наконец, все это должно приводить к получению конкретных позитивных общественно значимых результатов, находящихся вне функциональных зон деятельности органов и учреждений Роспотребнадзора.
11. Этапы внедрения БОР
1. Согласование и принятие методологии БОР. Методология БОР в принципиальных моментах должна быть единообразной.
2. Совершенствование системы организационного построения и управления. Все органы и организации Роспотребнадзора на территории должны рассматриваться в качестве звеньев единой системы, имеющей общие цели и задачи, направленные на достижение конкретных согласованных результатов.
3. Анализ существующей бюджетной системы и разработка бухгалтерских систем. Модель бухучета должна дать возможность на постоянной основе осуществлять мониторинг за реальным исполнением бюджета в очень короткий период по окончании года.
4. Внедрение административных регламентов и стандартов.
5. Внедрение систем оценочных показателей измерения результативности и эффективности затрат.
6. Выявление проблем и потребностей. Определение и согласование целей, задач и показателей результата.
7. Разработка ведомственных целевых программ.
8. Идентификация и группировка мероприятий по органам и организациям Роспотребнадзора и иным организациям. Как указывалось выше, достижение результатов на региональном уровне, как правило, связано не только с деятельностью наших органов и организаций, поэтому потребуется проведение процедур согласования с различными организациями, органами власти и т.д.
9. Разработка и внедрение систем мониторинга и отчетности, процедур контроля.
10. Обоснование и защита ведомственных целевых программ.
11. Начало деятельности в условиях БОР.
Руководитель Федеральной службы
по надзору в сфере защиты прав
потребителей и благополучия человека,
Главный государственный санитарный
врач Российской Федерации
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Современным методом повышения эффективности бюджетных расходов является бюджетирование, ориентированное на результат. Бюджетирование, ориентированное на результат, предполагает, что выделение бюджетных ресурсов должно приводить к достижению конкретных измеримых результатов.
Утвержденные Методические рекомендации разработаны для повышения результативности бюджетных расходов и оптимизации управления органами и организациями Роспотребнадзора при помощи бюджетирования, ориентированного на результаты, с целью создания условий и предпосылок для максимально эффективного управления государственными финансами в соответствии с приоритетами государственной политики.
Методические рекомендации вводятся в действие с 9 октября 2006 года.
Методические рекомендации МР 5.1.2133-06 «Бюджетирование, ориентированное на конечный результат в рамках среднесрочного финансового планирования в Федеральной службе по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека» (утв. Руководителем Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека 9 октября 2006 г.)
1. Разработаны: Федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека (Н.В. Шестопалов, Л.М. Симкалова, О.В. Митрохин); Управлением Роспотребнадзора по Пермскому краю (А.С. Сбоев, Л.Н. Акимова, В.А. Хорошавин); ФГУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Пермском крае» (И.А. Муц); Пермским научно-клиническим институтом детской экопатологии (Н.В. Зайцева)
2. Одобрены на заседании постоянно действующего совещания Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека 26 сентября 2006 г.
3. Утверждены Руководителем Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека, Главным государственным санитарным врачом Российской Федерации Г.Г. Онищенко 9 октября 2006 г.
4. Введены в действие с 9 октября 2006 г.
Текст документа рекомендации официально опубликован не был