вэд в бухгалтерии что это такое
Что такое ВЭД? Определение, начало деятельности
Каждый предприниматель хоть раз но задумывался: “Выйти бы сейчас на мировой рынок! Покупать красное дерево в Австралии и продавать мебель в Швецию”. Красивая мечта, но пугают сложности: таможня, налоги, иностранная валюта, транспортировка и риски. В статье расскажем, что же такое внешнеэкономическая деятельность.
Определение ВЭД
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) — это область предпринимательства, связанная с импортом и экспортом товаров. Самое распространенное направление ВЭД — международная торговля.
К ВЭД компании и предприниматели приходят целенаправленно. Когда на отечественном рынке перспектив нет, они стараются выйти на зарубежные рынки.
Для начала разберемся с основными понятиями ВЭД: импорт и экспорт. Простым языком ввоз товаров из зарубежья — это импорт, а экспорт — обратное явление, когда вы вывозите товары из своей страны за границу.
ВЭД привлекает много внимания со стороны таможенных и налоговых органов, поэтому не каждый решится заняться экспортом или импортом товаров. Далее рассмотрим как начать внешнеэкономическую деятельность.
Начало внешнеэкономической деятельности
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
ВЭД требует соблюсти несколько условий.
1. Открытие валютного счета. Рублем за рубежом не рассчитываются, да и переводить деньги за ваш продукт в рублях не будут. Откройте счет в валюте той страны, с которой намерены торговать. Вероятно, это будут доллары или евро, но бывают и более специфичные ситуации.
Имейте в виду: по платежам по ВЭД от 200 тыс. рублей банк вправе запросить у вас документы и информацию, даже если договор не регистрировался.
Международные правила толкования терминов, связанных с ВЭД, называются Инкотермс. Последняя редакция этих правил 2010 года называется Инкотермс 2010. Свод правил затрагивает следующие моменты:
3. Регистрации на таможенном посту. Участники контракта должны зарегистрироваться на таможенном посту, где и будет декларироваться перевозимый товар. К выбору поста подходите внимательно, особые группы товаров можно перевозить только через специализированные таможни. В редких случаях придется регистрироваться сразу в 2-х таможнях.
4. Аренда склада временного хранения. Процедура таможенного оформления не самая быстрая процедура. Поэтому будьте готовы оплатить услуги по хранению товаров на время оформления.
5. Оформление груза на таможне. Этап таможенного оформления — своеобразная проверка вашего персонала. Особенно бухгалтера и менеджера, на плечи которого легли обязанности по оформлению. Бухгалтер должен знать все тонкости исчисления таможенных пошлин, налогового учета ВЭД и НДС. Специалист-декларант должен уметь заполнять декларации и знать таможенное законодательство. Подойдите к выбору кадров очень ответственно.
Таможенный брокер
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Во внешней торговле очень много тонкостей и нюансов. У компании, которая только начинает ВЭД, попросту может не быть специалистов, которые в этом разбираются. Конечно, можно обучиться методом проб и ошибок, но если вы не хотите рисковать, доверьтесь таможенному брокеру.
Таможенный брокер — специалист в области ВЭД, работает с экспортом и импортом. Брокер несет ответственность за сохранность груза. От вашего имени он будет осуществлять следующие действия:
Например, ряд ввозимых товаров нуждается в обязательной сертификации. Хороший таможенный брокер вас сразу уведомит об этом и поможет организовать весь процесс.
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Особенности бухгалтерского учета при ВЭД
Аспекты, на которые влияет ВЭД
Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) — это хозяйственная деятельность, при которой экономический субъект, зарегистрированный в РФ, осуществляет взаимодействие с зарубежными партнерами. Возможными при ней, как и при взаимоотношениях, имеющих место только в пределах РФ, являются любые хозяйственные операции: покупка-продажа (и не только товаров, но и работ/услуг), получение-предоставление заемных средств, вклады в УК или имущество, аренда, получение/выплата дивидендов, командировки, расчеты по претензиям. Из-за этого задействованным в учетных операциях может оказаться любой из счетов бухучета, предусмотренных планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Как может выглядеть рабочий план счетов, см. здесь.
Однако учетный процесс при ВЭД приобретает свои особенности, обусловленные появлением:
Учитывать ВЭД правильно очень важно! Как это сделать, в деталях разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Полный пробный доступ к системе К+ можно получить бесплатно. Если вы поставщик и продаете товары на экспорт, составить правильные операции в учете вам поможет это Готовое решение, а если покупатель импортных товаров — тогда вам в этот материал.
Что изменилось в сфере ВЭД в 2020-2021 годах
Необходимо отметить два важных нормативных акта, влияющих в 2020-2021 годах на порядок валютного контроля:
Инструкция № 181-И действует с 2018 года, когда были:
В чем суть валютного контроля в таможенным органах, см. в этой публикации.
С 2021 года чиновниками внедрена система «Одно окно» в сфере регулирования внешнеторговой деятельности. Что принесло нововведение, узнайте в справочнике от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Дополнительные документы, возникающие при ВЭД
Применение ВЭД потребует использования в работе большого числа документов, которые не нужны, если деятельность осуществляется только в пределах РФ. Причем в их число войдут не только оформляемые российской стороной, но и получаемые от зарубежных партнеров. В отношении экспорта/импорта это, в частности, будут:
Большая часть документов, адресованных иностранному партнеру или полученных от него, будет изначально создаваться на 2 языках, а документы, оформленные только на иностранном языке, необходимо сопроводить переводом текста, который потребуется для ИФНС при проверке.
При этом увеличивается не только объем документов, но и количество требующих представления их копий проверок со стороны налоговых органов (в связи с возмещением НДС по экспорту) и таможни (в связи с декларированием товаров).
О видах валютной оговорки в договорах расскажет эта статья.
Бухучет: особенности при ВЭД
Особенности бухгалтерского учета ВЭД потребуют:
НДС и налоговый учет для прибыли при ВЭД
Наибольшее количество дополнительных действий в части налогообложения придется на самый сложный налог, которым в РФ является НДС. Особого внимания здесь потребуют:
О нюансах расчета НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Чтобы правильно организовать учет и определить сумму НДС, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Чем нужно руководствоваться при организации раздельного учета при экспорте — читайте в материале «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)».
В отношении налога на прибыль не следует упускать из виду, что в доходах отгрузка на экспорт учитывается в момент перехода права собственности (рисков) на товар, т. е. практически в момент отгрузки, а право на вычет НДС по такой отгрузке может подтверждаться в совершенно другом налоговом периоде. То есть налоговые базы по прибыли и НДС при экспорте по одному и тому же периоду совпадают далеко не всегда, и нельзя для прибыли отгрузку на экспорт учитывать в увязке ее с фактом подтверждения права на вычет по НДС.
Итоги
Организация бухгалтерского учета при ВЭД влечет за собой не только увеличение количества применяемых учетных документов, но и ряд особенностей: как в отражении учетных операций, так и в оформлении отчетности.
ВЭД для ИП
Многие задаются вопросом: “Может ли ИП заниматься внешнеэкономической деятельностью?” Ответ — однозначно да, об этом говорит статья 10 ФЗ от 08.12.2003 № 164-ФЗ “Об основах государственного регулирования ВЭД”. Разберем, как организовать экспорт или импорт ИП и в чем отличия от ООО.
Что такое ВЭД
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Внешнеэкономическая деятельность — это ведение бизнеса с партнерами из других стран. Основные направления ВЭД — экспорт и импорт. Импорт — это покупка товаров за рубежом и ввоз их на территорию РФ. Экспорт — наоборот.
Внешняя торговля предоставляет широкие возможности для выхода на мировой рынок. Но в то же время контроль за ВЭД со стороны государства более строг, помимо налоговой вы будете взаимодействовать и с Таможенными органами.
Отличия внешнеэкономической деятельности ИП от ООО
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Любое физическое или юридическое лицо имеет право заниматься импортом и экспортом. Вопреки распространенному мнению организация ВЭД ИП ни чем не отличается от организации внешней торговли у ООО. Знайте, ваш организационно-правовой статус может быть интересен зарубежному партнеру. Все же большинство иностранных контрагентов с большей готовностью сотрудничают с юрлицами, нежели с ИП.
Про организацию ВЭД у ООО вы можете прочитать в нашей статье.
Бухгалтерский и налоговый учет у ИП при ВЭД
Индивидуальные предприниматели освобождены от бухгалтерского учета. Но в случае ВЭД рекомендуем пользоваться этим инструментом. Без бухучета будет сложно контролировать движение денег, а про планирование расходов вообще можно забыть.
ИП задаются вопросом: “Можно ли вести ВЭД на спецрежимах?”. Предприниматель, как и ООО, может без проблем заниматься внешнеэкономической деятельностью на УСН 6% и УСН 15%. ЕНВД и ПСН тоже не запрещают заниматься ВЭД, если вид вашей деятельности подпадает под эти режимы. Например, ИП-программисты на патенте могут вести внешнюю деятельность через интернет.
Для ИП, ведущих деятельность в России, больше подходят спецрежимы. Но при ВЭД ОСНО — выгодная система. Все дело в том, что при пересечении таможни вы обязаны уплачивать НДС вне зависимости от режима налогообложения. На ОСНО вы сможете принять уплаченный НДС к вычету, а вот на спецрежимах — нет.
Как оценить свои возможности для ВЭД
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Выход на международный рынок — хороший способ заработать и расширить свой бизнес. Но одновременно с этим будьте готовы к рискам и дополнительным расходам.
Готовясь к рискам исходите из пословицы: “Надейся на лучшее, готовься к худшему”.
Оцените свои финансовые возможности. Становиться участником ВЭД стоит, если вы можете позволить себе дополнительные затраты на грузоперевозки, лицензирование, сертификаты, таможенные пошлины и так далее. Помните, что на таможне вы должны будете уплатить НДС даже при применении спецрежима. Возможно, стоит нанять сотрудника, который будет заниматься ВЭД или даже таможенного брокера — но все это повлечет дополнительные затраты.
Подробно узнать об изменениях в таможенном законодательстве, об особенностях импорта или экспорта конкретных товаров, пошлинах и многом другом можно на специализированных интернет-ресурсах и форумах. Например, Customsforum.ru или TKS.ru.
Как начать ВЭД
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Внешнеэкономический бизнес — более сложное направление, чем внутренний. Придется приложить немало усилий, чтобы в этом разобраться. Какие шаги должен предпринять индивидуальный предприниматель для запуска ВЭД?
1. Открытие валютного счета
Расчеты с иностранными партнерами придется вести в инвалюте. Конечно возможно ситуация, что партнеры будут сразу платить вам рублями, но это в основном контрагенты из соседних стран. Валютный счет открывается дополнительно к расчетному. Открыть его можно в любом банке, не обязательно в том, где открыт расчетник. При выборе банка обратите внимание на перечень доступных валют, размеры комиссии и стоимость открытия и обслуживания.
2. Поиск и проверка иностранных партнеров
Благодаря развитию Интернета сложностей в поиске контрагента возникнуть не должно. Заранее определитесь с какой страной хотите торговать. Изучите потребности иностранного рынка. Например, если вы торгуете макаронными изделиями, то начинать экспортировать их в Италию — не лучший вариант.
Определившись со страной, составьте перечень предполагаемых партнеров. Не забывайте о проверке партнеров — мошенники есть везде. Не ведитесь на красивый сайт и прекрасный голос девушки-представителя. Запросите у контрагента копии учредительных документов или обратитесь к специальным сервисам по проверке иностранных партнеров. К сожалению, проверка иностранного бизнеса сложнее и затратнее проверки отечественных партнеров. Но без этого вы рискуете потерять гораздо больше денег.
Когда партнер определен, приступайте к переговорам. Для этого изучите психологию иностранных бизнесменов. Например, японцы не любят болтовни — им нужна конкретика и не интересно огромное количество предложений, подготовьте всего пару, но максимально полных.
3. Заключение контракта
Успешно завершив переговоры, приступайте к заключению контракта ВЭД. Составляется он на 2-х языках — русском и языке партнера. Форма и структура этого документа близка к внутренним договорам купли-продажи или оказания услуг. В договоре пропишите все условия поставки и оплаты, количественные и качественные характеристики товара. Условия поставки товаров закреплены в Инкотермс-2010. Это перечень правил, связанных с моментом перехода рисков от поставщика к покупателю. Ознакомиться с ними можно в нашей статье о внешнеэкономической деятельности.
4. Валютный контроль
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Весь валютный контроль проходит через банк. Его сотрудники помогут вам и подскажут какие документы необходимы, если вы что-то забыли. От того, какой банк для валютного счета вы выберете, и будет зависеть успешность прохождения контроля.
5. Пересечение таможни
Чтобы товар пересек таможню, нужно организовать его перевозку. Если у вас нет собственных перевозчиков, экспедиторов и необходимых машин, обратитесь специализированной компании. За плату они обеспечат доставку и сохранность товара. Не экономьте при выборе перевозчика, обратитесь к проверенным фирмам с хорошей репутацией.
На таможне вас ждет таможенное оформление. Это не самая простая процедура, она состоит из нескольких этапов:
Оформить товар на таможне, особенно в первый раз, бывает очень трудно. Хорошо, если у вас в штате есть специалист по ВЭД. Если же его нет, рекомендуем обратиться к таможенному брокеру. За процент от суммы контракта он проведет все необходимые операции и сэкономит ваше время.
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД
Самые распространенные формы ВЭД — импорт и экспорт товаров. В каждом случае бухгалтерский и налоговый учет имеет свои тонкости и отличается от обыденных операций купли-продажи на отечественном рынке. В статье расскажем вам про особенности учета ВЭД.
Документы по ВЭД
Основной закон, который регламентирует операции с иностранными контрагентами, — это ФЗ №173-ФЗ от 10.12.2013 «О валютном регулировании и валютном контроле». С 1 января 2020 года в нём появились изменения, которые либерализировали валютные операции резидентов с использованием счетов в иностранных банках и возврат денег нерезиденту за не ввезенные в РФ товары, невыполненные работы или неоказанные услуги.
Учет первичных документов
При экспортных и импортных операциях возникают новые формы первичных документов, которые ранее вы не использовали. Все документы составляются на двух языках — русском и языке контрагента. Если партнер прислал вам копию только на одном языке, придется сделать перевод. Обычно просьбы предоставить перевод поступают от ИФНС. Документы будут частично оформляться вами, а частично иностранным партнером. Появится следующая первичка:
Контракт. Непосредственно сам договор с иностранным контрагентом. В нем отразите все условия сделки и правила Инкотермс 2020. Это свод правил, определяющий основные термины и положения по внешней торговле. В частности, регулирует моменты, связанные с оплатой расходов сторонами и переходом рисков утраты.
Инвойс — документ, который продавец создает для покупателя. Он отражает всю информацию о товаре: количество, цену, цвет, размер и другие качественные характеристики. В нем же отражены условия поставки и реквизиты сторон. Инвойс нужен для таможенного и валютного контроля. В отечественном учете полноценного аналога инвойсу нет, но инвойс во многом похож на счет-фактуру, правда счет-фактура в большей степени налоговый документ, а инвойс все же бухгалтерский.
Таможенная декларация. Оформляется при импорте и экспорте товаров. Распорядитель груза заполняет форму декларации на каждую партию товара, а таможенный инспектор утверждает ее. В ней отразите всю информацию о грузе, отправителе, получателе и о транспорте, на котором перемещаете товар.
Помните! Декларация на товары подтверждает законность сделки. Если она заполнена с ошибками или отсутствует, сотрудники таможни груз не пропустят.
Изменения в документах затронут и НДС. В стандартной декларации по НДС придется заполнить новые строки. При импорте товаров из стран Таможенного союза заполните заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Паспорт сделки. Ранее это был необходимый документ для валютного контроля, но с 1 марта 2018 года паспорта были отменены и были введены новые правила. Импортные контракты свыше 3 млн рублей и экспортные свыше 6 млн рублей регистрируются в банке. Для этого предоставьте в банк информацию о договоре и реквизиты второй стороны. Будьте готовы к тому, что банк запросит у вас информацию по любому валютному платежу, если он превышает 200 тыс. рублей, независимо от его регистрации.
Документы о регистрации контрагента в другой стране. Будут содержать реквизиты вашего партнера и подтверждать факт того, что он ведет легальную деятельность.
Платежные документы.
Иные документы. Перечень огромен и зависит от конкретной операции. Сюда относятся лицензии, сертификаты и страховые полисы.
Импортные операции
При импорте вы ввозите товар из иностранного государства для дальнейшего использования или продажи в своей стране. Ввоз товара в любом случае осуществляйте только через таможню.
В бухучете импорта сложный момент — это формирование себестоимости. Не забудьте отнести на себестоимость таможенные пошлины, сборы, затраты на доставку. Если вы привлекали лицо, которое представляло ваши интересы при транспортировке и декларировании груза, то расходы на оплату его труда тоже включите в себестоимость.
Для учета движения импортного товара и формирования себестоимости можно использовать счета 15 или 41.3, открыв к ним субсчета.
Из-за постоянных изменений курса валюты, возникает вопрос: по какому курсу принимать товары к учету? Всего у вас есть два варианта. Первый — принять к учету по курсу на дату предварительной оплаты, если она производилась. Второй — по курсу в момент перехода права. Момент перехода права определяется правилами Инкотермс.
Инкотермс 2020
С 2020 года появился новый свод международных правил Инкотермс 2020. Он может применяться с 1 января 2020 года, но можно продолжать пользоваться правилами Инкотермс 2010, Инкотермс 2000 и еще более ранними версиями.
Инкотермс 2020 выделяет 7 правил для любого транспорта и 4 для морских судов. Например, в контракте, предполагающем доставку грузовым автомобилем, можно указать такие правила:
Для морского транспорта можете указать следующие правила:
Получая товар на таможне, вы столкнетесь с необходимостью определить таможенную стоимость. Она послужит базой для определения пошлин, НДС и акцизов. Таможенная стоимость — это стоимость груза по контракту плюс все иные расходы (на погрузку, транспортировку и т.д.).
Импортный НДС
Свои тонкости при импорте есть и в налогообложении. Импортные операции в общем случае облагаются НДС 20% в 2020 году. Если продажа ввезенного товара внутри страны облагается ставкой 10%, то и при ввозе такого товара начисляется соответствующий НДС. При реализации отдельных видов работ (услуг), связанных с импортом товаров, применяется ставка НДС 0%. Важно НДС уплатить своевременно, так как без этого товар не выпустят из зоны временного хранения. За задержку начнут начислять пени.
В отличие от внутренней торговли в налоговую базу по НДС входят: задекларированная стоимость товаров, таможенные пошлины и акцизы.
Не забудьте воспользоваться своим правом и принять НДС к вычету. Для этого соблюдайте следующие моменты:
Все вышеописанное уместно для ОСНО. При работе на упрощенке принять НДС к вычету нельзя. В зависимости от вида УСН у вас есть два варианта. Первый — на УСН «Доходы» сумма НДС включается в стоимость приобретенной продукции. Второй — на УСН «Доходы — расходы» сумма налога включается в состав расходов для уменьшения базы по упрощенке.
Экспортные операции
Экспортные операции — противоположность импортным. Теперь вы вывозите товар из своей страны. Аналогично импорту все экспортные операции проходят через таможню и облагаются пошлинами.
Бухучет экспорта ведите отдельно от торговли на территории своей страны.
Экспортный НДС
В плане экспорта ставка НДС более щадящая, чем при импорте, и равна 0%. Право на применение такой ставки нужно подтвердить. Для этого в течение 180 календарных дней с момента декларирования груза на таможне предоставьте в налоговую такие документы:
Полный перечень документов смотрите в ст.165 НК РФ. Все эти документы подаются одновременно с декларацией по ставке 0%.
Если за продукцию вы получили аванс, уплатите с нее НДС. После того как право собственности на товар перейдет к покупателю, вы можете потребовать возврата уплаченной суммы. Для этого подайте отдельную налоговую декларацию с документами, перечисленными в ст. 165 НК РФ.
Не забывайте про налоговые вычеты. cт. 172 НК РФ регулирует, какие суммы подлежат вычету:
Важно! Для вычета вы должны вести раздельный учет «входного» НДС по внутренним и внешним операциям. Для распределения налога можно предложить такие варианты:
Налог на прибыль
Цель экспорта — получение выручки, а значит он занимает важное место в расчете налога на прибыль. В практике сложилось, что экспортные операции попадают в категорию основного вида деятельности. Поэтому доходы и расходы учитывайте в разрезе двух категорий:
Доходом будет выручка от реализации продукции. Несмотря на то, что оплачивать вашу продукцию будут инвалютой, выручку пересчитывайте по курсу Центробанка на дату реализации.
Курсовые разницы
Курс рубля по отношению к другим валютам ежедневно изменяется. Для вас это может сказаться как в лучшую так и худшую сторону, поэтому выделяют положительные и отрицательные курсовые разницы. Разберем на примерах (курсы ЦБ РФ условны!)
Пример. ООО «Экватор» планирует закупить у иностранного партнера партию томатов. Однако компания не имеет иностранной валюты. Чтобы исправить это, было решено приобрести 5 000 долл. США в банке. 31 мая — было направлено поручение на покупку в банк, который зарезервировал 355 000 рублей для покупки. Сама валюта была приобретена уже 3 июня по курсу 69,9925 руб. Курс ЦБ РФ на 3 июня — 68,9831 руб.
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма | Описание |
|---|---|---|---|---|
| 31.05.2020 | 57 | 51 | 355 000 | Денежные средства на покупку валюты были зарезервированы банком |
| 03.06.2020 | 52 | 57 | 5 000 × 68,9831 = 344 915,5 | На валютный счет поступила инвалюта |
| 03.06.2020 | 51 | 57 | 355 000 — 5 000 × 69,9925 = 5037,50 | Излишне зарезервированные средства возвращены на р/с |
| 03.06.2020 | 91.2 | 57 | (69,9925 — 68,9831) × 5 000 = 5 047 | Отражена отрицательная курсовая разница между курсом покупки и курсом ЦБ |
Пример 2. ООО «Пирамида» купило оборудование для лазерной гравировки за 3 000 долл. США 4 июня (курс ЦБ РФ — 68,3413 руб.). Задолженность по оплате оборудования подлежит переоценке. Курс ЦБ РФ 30 июня снизился до 68,0313 рублей. Так сформировалась положительная курсовая разница, поскольку сумма наших обязательств уменьшилась.
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма | Описание |
|---|---|---|---|---|
| 04.06.2020 | 08 | 60 | Приобретено оборудование для лазерной гравировки | |
| 30.06.2020 | 60 | 91.1 | 3 000 × (65,5547 — 64,5) = 930 | Отражена положительная курсовая разница, так как уменьшилась сумма задолженности |
Основные бухгалтерские проводки для ВЭД
Во многом проводки по ВЭД близки к бухучету внутренних операций. Отличия заключаются в использовании новых счетов, например, 52 и 57, учете курсовых разниц, покупке, продаже валюты. Разберем основные проводки, которые пригодятся вам для учета ВЭД.
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 57 (76) | 51 | Вы решили приобрести валюту. Этой проводкой происходит списание или резервирование денег в рублях. |
| 52 | 57 (76) | Приобретена иностранная валюта и перечислена на ваш валютный счет. |
| 91 | 51 | Удержано комиссионное вознаграждение банку за операцию. |
| 52 (55, 57, 60, 62, 66, 67, 76) | 91.1 | Положительная курсовая разница. Обычно применяется счет 52, реже остальные. Например, счет 57 применяется при разнице между курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ. |
| 91.2 | 52 (55, 57, 60, 62, 66, 67, 76) | Отрицательная курсовая разница. |
| 57 (76) | 51 | Если денежных средств для покупки валюты было зарезервировано с излишком, такой проводкой оформляется их возврат. |
| 15 | 76 | Начисление таможенного сбора и пошлины. |
| 19 | 76 | Начисление НДС. |
| 76 | 51 | Перечисление денежных средств для оплаты таможенного сбора, пошлины и НДС. Счет 51, так как оплата производится в рублях с р/с. |
| 68 | 19 | НДС предъявлен к зачету. |
| 52 | 75 | Оприходованы денежные средства от иностранного учредителя в счет погашения задолженности по внесению вклада в уставный капитал. |
| 75 | 83 | Положительная курсовая разница по вкладу в УК. |
| 83 | 75 | Отрицательная курсовая разница по вкладу в УК. |
Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД — не самое простое занятие. Добавляет сложности и более серьезный контроль со стороны государственных органов. Даже если вы уверены в своих специалистах, рекомендуем вам обратиться за помощью к облачному сервису Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет ВЭД на УСН и избежать ряда серьезных ошибок. Всем желающим предоставляется бесплатно пробный период на 14 дней, чтобы вы убедились, что наш сервис и правда упрощает бухгалтерию.