Конечное сальдо по дебету счета 60 что означает
Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60
Описание счета 60
Счет 60 активно-пассивный, поэтому у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо.
ВАЖНО! Сальдо нужно отражать развернуто, так как дебетовое сальдо счета 60 — это выплаченная предоплата, а кредитовое — задолженность перед поставщиком за полученные, но не оплаченные материальные ценности, работы, услуги.
Аналитический учет по этому счету удобно вести как в разрезе субсчетов, так и по каждому поставщику. Многие бухгалтерские программы позволяют поддерживать такую аналитику. В результате формируются обороты в целом по счету, по субсчетам счета, а при необходимости всегда можно сформировать ОСВ отдельно по каждому поставщику. Последний отчет может служить основой для составления акта сверки расчетов с контрагентом.
Формирование ведомости: правила
В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:
О том, как должен быть заполнен акт выполненных работ, подробно рассказано здесь.
Об ограничениях, существующих для наличных расчетов между юрлицами, читайте в материале «Какой предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами?».
Формирование ведомости: пример
Приступаем к составлению ОСВ. Как уже говорилось выше, сальдо в ведомости должно быть развернутое. С этим связаны определенные тонкости при формировании ведомости.
Организация А заключила договор с организацией Б на выполнение работ и перечислила ей предоплату в размере 12 000 руб. (в том числе НДС 2 000 руб.) в октябре. В ноябре организация Б выполнила предусмотренный договором объем работ. Организации подписали акт выполненных работ на сумму 12 000 руб. (в том числе НДС 2 000 руб.), на основании которого организация Б выставила счет-фактуру в адрес организации А.
Проводки в бухгалтерском учете организации А:
Счет 60 бухгалтерского учета
По счету 60 показывают взаиморасчеты с организациями и предпринимателями, которые продают какие-либо ценности, оказывают услуги или выполняют работы. Предлагаем материал, который поможет бухгалтеру работать с этим счетом, в том числе оформить оборотно-сальдовую ведомость и карточку.
Что такое 60 счет в бухгалтерии
Согласно плану счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н), счет 60 называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На нем отражают все операции, связанные с приобретением и оплатой товарно-материальных ценностей, работ, услуг. Вот несколько частных случаев:
Счет 60 является активно-пассивным. Остаток на нем может быть как дебетовым, так и кредитовым. Увеличение и уменьшение средств может быть показано или по дебету, или по кредиту (подробнее см.: « План счетов бухгалтерского учета в 2021 году »).
Аналитический учет обычно организован в разрезе поставщиков, подрядчиков и счетов, выставленных контрагентами. Иногда, в зависимости от специфики компании, аналитику ведут в разрезе договоров, товаров и проч. Главное, чтобы был доступ к сведениям о просроченных долгах перед продавцами, а также о долгах, срок погашения которых еще не наступил.
Какие применяют субсчета
В большинстве случаев открывают следующие субсчета:
При необходимости открывают и другие субсчета, например, 60.03 «Расчеты по выданным векселям».
Что отражает дебет счета 60
Обороты по дебету — это суммы, которые организация выплатила своим партнерам — поставщикам. К таким суммам относится оплата состоявшихся поставок (ее проводят по субсчету 60.01) и авансы продавцам (их проводят по субсчету 60.02).
СПРАВКА. Дебетовое сальдо по счету 60 чаще всего говорит о том, что компания перевела аванс, а контрагент еще не сделал отгрузку (не выполнил работу, не оказал услугу). В результате за продавцом числится долг перед организацией.
Что отражает кредит счета 60
Обороты по кредиту — это стоимость полученных от контрагента поставок. Если отгрузка идет в зачет сделанного ранее аванса, ее проводят по субсчету 60.02. Если оплаты пока не было, поставку проводят по субсчету 60.01.
Когда продавец находится на общей системе налогообложения и платит НДС, по кредиту счета 60 отражается также входной налог на добавленную стоимость.
СПРАВКА. Кредитовое сальдо по счету 60 означает, что контрагент отгрузил продукцию (оказал услугу, выполнил работу), но компания с ним еще не рассчиталась. В итоге за организацией числится задолженность перед поставщиком.
Бухгалтерские проводки по счету 60
ДЕБЕТ 41 (07, 08, 10) КРЕДИТ 60 — получены и оприходованы товары (оборудование, внеоборотные активы, материалы)
ДЕБЕТ 20 (25, 26) КРЕДИТ 60 — работы и услуги списаны на стоимость изделий (на общепроизводственные, общехозяйственные расходы)
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 — отражен входной НДС
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60 — отражена недостача, выявленная при приемке ТМЦ
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51) — произведена оплата поставщику
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 — просроченная кредиторская задолженность списана на прочие доходы
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 — произведен взаиморасчет с контрагентом.
Пример применения счета 60
ООО «Магазин» закупает оптом продукты у двух партнеров: ООО «Склад» (по предоплате) и ООО «База» (оплата после отгрузки). Оба поставщика применяют общую систему налогообложения.
Аналитика ведется по каждому продавцу и по каждому счету.
По состоянию на 31 октября 2021 года:
«Склад» должен «Магазину» 240 000 руб. (аванс, перечисленный в октябре, по счету № 20 от 16.10.21).
«Магазин» должен «Базе» 480 000 руб. (неоплаченная поставка, сделанная в октябре; счет, накл., сч.ф. № 65 от 23.10.21).
В ноябре 2021 года «Магазин» совершил следующие хозяйственные операции:
Бухгалтер «Магазина» сделал проводки:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60.02
— 200 000 руб. — получен товар от ООО «Склад» в счет аванса;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60.02
— 40 000 руб. — отражен входной НДС.
ДЕБЕТ 60.02 КРЕДИТ 51
— 360 000 руб. — перечислена предоплата на счет ООО «Склад».
ДЕБЕТ 60.01 КРЕДИТ 51
— 480 000 руб. — оплачена поставка, полученная в октябре от ООО «База».
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60.01
— 100 000 руб. — получен товар от ООО «База»;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60.02
— 20 000 руб. — отражен входной НДС.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60
Бухгалтер «Магазина» составил ОСВ за ноябрь 2021 года (см. табл. 1).
ОСВ, составленная ООО «Магазин» за ноябрь 2021
60 счет бухгалтерского учета
Зачем нужен 60 счет
Счет используют для учета расчетов с контрагентами. Долг компании за приобретенные товары или услуги фиксируют по кредиту. Например, компания получила от поставщика сырье, значит бухгалтер сделает проводку:
Дт 10 Кт 60 — получены товары от контрагента
Таким образом, у компании увеличился запас сырья, и вырос долг перед поставщиком, так как сырье еще не оплачено. По дебету задолженность снижается, например из-за оплаты счета за сырье. Тогда бухгалтер делает проводку:
Дт 60 Кт 51 — оплачен счет поставщика
Счет 60 — активно-пассивный. На конец периода может быть остаток по дебету или кредиту. Сумма по дебету означает, что ТМЦ были оплачены авансом, и поставщик еще их не передал. По кредиту — это долг компании перед контрагентом.
Какие субсчета открывают к 60 счету
В рамках 60 счета выделяют несколько субсчетов. Основные из них это 60.01 и 60.02.
Субсчет 60.01 нужен для учета взаиморасчетов с поставщиками. На нем формируется кредиторская задолженность компании, то есть суммы, которые организация должна оплатить своему контрагенту.
Субсчет 60.02 используют для учета авансовых платежей поставщикам. Это дебиторская задолженность. То есть компания заплатила контрагенту, но ТМЦ еще не получила. Разберем на примере проводок.
| Дебет | Кредит | Сумма | Суть операции |
|---|---|---|---|
| 60.02 | 51 | 10 000 | Поставщику перечислили аванс за поставку сырья |
| 10 | 60.01 | 10 000 | Поставщик отгрузил сырье |
| 60.01 | 60.02 | 10 000 | Внесенный ранее аванс учтен в качестве оплаты произведенной поставки |
Кроме того, к 60 счету открывают и такие субсчета:
Как ведут аналитический учет по счету 60
Аналитику строят по каждому предъявленному счету от каждого поставщика. Учет по счету должен давать информацию по каждому контрагенту в разрезе:
С какими счетами корреспондирует счет 60
Счет корреспондирует со многими бухсчетами, ознакомьтесь с ними в таблице.
| Счет 60 корреспондирует по дебету с | Счет 60 корреспондирует по кредиту с |
|---|---|
| 50, 51, 52, 55, 60, 62, 66, 67, 76, 79, 91, 99 | 07, 08, 10, 11, 15, 19, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 44, 50, 51, 52, 55, 60, 76, 79, 91, 94, 97 |
Основные проводки с 60 счетом
Бухгалтерия должна четко следить за всеми расчетами и выданными авансами. Поэтому важно знать основные проводки, связанные со счетом 60.
| Дебет | Кредит | Суть операции |
|---|---|---|
| 60 | 50 / 51 / 52 / 55 | |
| 60 | 91.01 | Списали в прочие доходы кредиторскую задолженность по причине истечения срока исковой давности Отразили положительную курсовую разницу по дебиторке в валюте в составе прочих доходов |
| 07 | 60 | Получили оборудование, требующее монтажа |
| 08 | 60 | Приобрели внеоборотный актив |
| 10 | 60 | Получили материалы от поставщика |
| 15 | 60 | Учли покупную стоимость ТМЦ, по которым не поступили расчетные документы Учли расходы по заготовке запасов |
| 19 | 60 | Отразили входящий НДС |
| 20 | 60 | Учли стоимость оказанных для производства услуг, работ |
| 25 | 60 | Учли стоимость услуг в составе общехозяйственных расходов |
| 26 | 60 | Отразили стоимость услуг в составе общепроизводственных расходов |
| 28 | 60 | Включили стоимость работ подрядчика в расходы по устранению брака |
| 41 | 60 | Оприходовали товары от контрагента |
| 44 | 60 | Включили стоимость товаров и услуг в расходы по продаже |
| 50 / 51 / 52 | 60 | Получили от поставщика возврат излишне уплаченных денег в кассу / на расчетный счет / на валютный счет |
| 76.02 | 60 | Отразили сумму претензии к поставщику |
| 91.02 | 60 | Отразили услуги поставщиков, связанные с выбытием активов Списали невзысканную дебиторскую задолженность Отразили отрицательную курсовую разницу по кредиторке в валюте |
| 94 | 60 | Учли недостачу при приемке ТМЦ от контрагента |
| 97 | 60 | Зафиксировали долг перед поставщиков в составе расходов будущих периодов |
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе можно вести учет расчетов с поставщиками в разрезе счетов, договоров, контрагентов и так далее. С нами вы никогда не забудете о взыскании дебиторской задолженности и своевременном погашении кредиторской. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
Счет 60 в бухгалтерском учете
Создание любого продукта или услуги для продажи невозможно без взаимодействия с поставщиками и подрядчиками. Для обобщения сведений о расчетах с контрагентами в бухучете применяется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». О том, в чем особенности его ведения, расскажет наша статья.
Согласно инструкции по использованию плана счетов бухучета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, счет 60 обобщает информацию о расчетах с поставщиками и подрядчиками:
Таким образом, счет 60 содержит информацию о расчетах за приобретенные товары и материалы, ОС, работы и услуги. Кроме того, на этом счете отдельно фиксируются выданные авансы и предварительная оплата.
Счет 60 относится к группе балансовых активно-пассивных счетов, то есть может иметь два сальдо (активное и пассивное). Это обстоятельство влияет на порядок определения конечного сальдо. Он зависит от того, какое сальдо было на начало:
Сальдо по счету 60 отражается в разных разделах баланса:
Поскольку счет 60 устроен так, что задолженность в нем отражается в общей сумме (общая «дебиторка» за минусом общей «кредиторки» или наоборот — общая «кредиторка» за минусом общей «дебиторки»), этот факт не позволяет выявить сумму задолженности по каждому отдельному дебитору или кредитору. Поэтому чтобы задолженность можно было определить в разрезе каждого контрагента на определенную дату, учет необходимо организовать по каждому дебитору и кредитору.
К счету 60 нужно открыть как минимум два субсчета:
По действующему плану счетов выданные авансы можно учитывать на отдельных субсчетах с одноименным наименованием к синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствии с утвержденной учетной политикой организации.
Например, к счету 60 можно открыть субсчета:
Если расчеты с контрагентами ведутся в иностранной валюте, для таких операций необходимо открывать отдельные субсчета:
Целесообразно внутри субсчетов вести аналитический учет отдельно по каждому поставщику. Для удобства настроить аналитику субсчетов можно и в разрезе отдельных договоров.
По инструкции применения плана счетов счет 60 корреспондирует со следующими счетами.
| По дебету со счетами | По кредиту со счетами |
| 50 – при оплате наличными из кассы | 07 – при покупке оборудования, требующего монтажа |
| 51 – при оплате безналично с расчетных счетов | 08 – при покупке объектов ОС |
| 52 – при оплате безналично с валютных счетов | 10 – при приобретении материалов |
| 60, 62, 76 – при взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторам | 15 – при заготовлении и приобретении МПЗ |
| 66, 67 – при оплате с привлечением краткосрочных и долгосрочных заемных средств | 19 — при выделении входящего НДС при покупке ценностей |
| 79 – при оплате счетов головной организацией | 20, 23, 25, 26, 29, 44 – при приобретении работ и услуг |
| 91 – при списании кредиторской задолженности | 41 — при поступлении товаров для перепродажи |
| 99 – при списании кредиторской задолженности в чрезвычайных обстоятельствах | 50, 51, 52 — при возврате излишне перечисленных сумм |
| 60, 76, 79 — при взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами | |
| 91 – при списании дебиторской задолженности | |
| 94 – при обнаружении недостач от поставщиков | |
| 97 – при осуществлении расходов, подлежащих распределению в будущих отчетных периодах |
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) по счету 60 относится к категории регистров бухгалтерского учета, то есть к документам, обобщающим и систематизирующим данные «первички».
Согласно статье 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, обязательной формы ОСВ не предусмотрено. Ее утверждает руководитель компании. При этом ОСВ должна содержать перечень обязательных реквизитов:
По дебету ОСВ отражаются операции:
По кредиту ОСВ отражаются:
Поскольку счет 60 является активно-пассивным, он одновременно может показывать как дебетовый, так и кредитовый остатки. Поэтому для отслеживания формирования обязательств учет необходимо вести по каждому поставщику. Бухгалтерские программы позволяют настроить аналитику счетов так, чтобы отследить остатки и сформировать ОСВ по каждому контрагенту.
Пример оборотно-сальдовой ведомости по счету 60:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за II квартал 2021 года
Единица измерения: рубль
Счет
Кроме ОСВ, к регистрам бухгалтерского учета относится и карточка счета, которая позволяет проконтролировать, откуда на счете появилась та или иная сумма и с какого счета она поступила. Также карточка счета отражает обороты за период по счету и текущее сальдо. Форма карточки счета законом не регламентирована. Наличие и форму этого бухгалтерского регистра устанавливает учетная политика.
Дебет счета 60 отражает:
Расчеты могут производиться и посредством векселей.
Кредит счета 60 отражает:
Стоимость товаров, работ и услуг может содержать суммы входящего НДС, которые необходимо оплатить поставщикам.
Примеры наиболее распространенных проводок по счету 60 представлены в таблице.
| Описание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Приобретены материалы (фактическая стоимость без НДС) | 10 | 60 |
| Учтен НДС по материалам | 19-3 | 60 |
| Учет расходов за услуги сторонних организаций | ||
| Учтена стоимость услуг (без НДС) | 20, 25, 26, 44 | 60 |
| Учтен НДС по услугам | 19 | 60 |
| Покупка товаров | ||
| Приобретены товары от поставщика (без НДС) | 41 | 60 |
| Учтен НДС по товарам | 19-3 | 60 |
| Погашена задолженность перед поставщиками (наличными) | 60 | 50 |
| Перечислена предоплата поставщикам | 60 | 51 |
Согласно части 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», каждый факт хозяйственной жизни предприятия подлежит оформлению первичным учетным документом. Расчеты с поставщиками и подрядчиками — не исключение.
Конкретные виды документов, которые должны применяться в качестве «первички», законом не установлены. Есть лишь обязательные реквизиты таких документов (ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, письмо Минфина РФ от 25.07.2019 № 07-01-09/55572):
Формы «первички» утверждает руководитель организации (ч. 4 ст. 9 закона № 402-ФЗ).
Таким образом, набор необходимых первичных документов для подтверждения операций по счету 60 зависит от вида операции. Это может быть приобретение материалов или услуг, необходимых для деятельности предприятия, погашение или списание задолженности и иные операции.
Взаимоотношения с исполнителями услуг и поставщиками МЦ оформляются договорами, в которых прописывается, какие обязательства берет на себя каждая из сторон, сроки оплаты и иные условия. Сделка является правомочной и без заключения договора. В особых случаях (это относится к сделкам с недвижимостью) закон обязывает стороны заключать письменный договор. В иных ситуациях может и не быть письменно оформленного договора, например, если покупка товара производится на условиях полной предоплаты и покупатель не опасается затягивания получения уже проплаченного товара. В этом случае договор заменит счет. Обычно без заключения договора производится покупка ТМЦ. Возможные разногласия будут урегулированы общепринятыми нормами делового оборота и ГК РФ.
Если же поставка производится с особыми условиями (например, отдельными партиями через месяц после оплаты), то наличие договора будет нелишним. То же касается и договоров на услуги. Строгих обязательств по их заключению закон не содержит, но есть исключения, например, договор услуги по предоставлению имущества в аренду необходимо заключать в письменной форме.
Договор может быть признан в качестве первичного учетного документа для целей бухучета в том случае, если он будет одновременно соответствовать двум условиям:
В любом случае вне зависимости от того, заключен договор или нет, состоявшаяся сделка должна сопровождаться актом выполнения работ (услуг) или товарной накладной.
Кроме того, если поставщик является плательщиком НДС, то он выписывает также счет-фактуру. Например, если вы приобретаете товар с оплатой по безналичному расчету у поставщика на ОСНО, минимальный комплект «первички», сопровождаемой такую сделку, должен содержать:
Если речь идет о списании дебиторской или кредиторской задолженности, данные операции осуществляются на основе следующих первичных документов (п. 78 Положения № 34н, письмо ФНС РФ от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@):
При получении от поставщика запасов без накладной или иных документов, в которых была бы указана их стоимость, МЦ нужно принять к учету на дату их поступления, не дожидаясь документов. Такие поставки относятся к категории неотфактурированных. Для оприходования неотфактурированных поставок необходимо оформить следующие документы:
Таким образом, набор первичных документов по счету 60 включает в себя:
Пример 1. Компания по договору с рекламным агентством взяла в аренду рекламную конструкцию сроком на 1 год. Сумма платежей за использование рекламной конструкции составляет в месяц 21 000 рублей, в том числе НДС 20 процентов — 3 500 рублей.
Проводки по указанному примеру будут отражены в бухгалтерском учете следующим образом:
| Описание операции | Дебет | Кредит | |
| Отражена стоимость аренды за использование рекламной конструкции | 60 | 17 500 | |
| Отражен НДС, предъявленный арендодателем | 19 | 60 | 3 500 |
| Принят к вычету НДС, исчисленный со стоимости аренды за использование рекламной конструкции | 68 субсчет «НДС» | 19 | 3 500 |
| Перечислена оплата арендных платежей за использование рекламной конструкции | 60 | 51 | 21 000 |
Пример 2. Компания приобрела и оприходовала материалы на сумму 300 000 рублей, в том числе НДС — 50 000 рублей. Оплата материалов произведена в следующем месяце двумя траншами по 150 000 рублей.
Данный пример в учете будет отражен следующими проводками:
Описание операции
Сумма
На дату получения материалов
На дату оплаты материалов (транш 1)
На дату оплаты материалов (транш 2)