Кпп по крупнейшим налогоплательщикам что указывать в первичке
Что такое КПП?
Код причины постановки на учет (КПП) — это код, который дополняет ИНН и содержит информацию об основании постановки на учет в налоговом органе.
Как расшифровать КПП?
КПП представляет собой последовательность из 9 арабских цифр.
Код с номером 01 означает, что российская организация встала на учет как налогоплательщик в налоговом органе по месту своего нахождения.
Коды 02 — 05, 31, 32 означают, что постановка на учет произошла по месту нахождения обособленных подразделений.
Коды 06 – 08 означают, что российская организация-налогоплательщик встала на учет по месту регистрации своего недвижимого имущества (в зависимости от вида имущества).
Код 10 — 29 означают постановку на учет по месту нахождения транспортных средств.
У многих компаний КПП совпадает. Это значит, что они зарегистрированы в одной налоговой инспекции по одинаковым основаниям.
Избавьтесь от авралов и рутины с помощью Контур.Бухгалтерии. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой через интернет в одном сервисе.
Зачем нужен КПП?
Одно юридическое лицо может состоять на учете сразу в нескольких налоговых инспекциях. Например, в одной по месту своего нахождения, во второй по месту нахождения обособленного подразделения, в третей — по месту нахождения недвижимого имущества и так далее. Чтобы понять, к какой инспекции относится налогоплательщик и почему, присваивается КПП.
Получается, что КПП у фирмы может быть несколько и они меняются при определенных обстоятельствах. Например, если организация переехала и встала на учет в другой налоговой. А вот ИНН уникальный, единственный и навсегда. Поэтому КПП в паре с ИНН позволяет однозначно определить не только организацию, но и каждое ее обособленное подразделение.
В каких документах указывать КПП?
КПП вместе с ИНН организации указывают во всех документах, которые относятся к налогам и страховым взносам. Среди них следующие:
КПП у организации может быть несколько, поэтому важно правильно указывать код в документе. Так, если выставляете счет-фактуру от имени обособленного подразделения, то указывайте его код. Если сдаете 2-НДФЛ по работнику филиала, то тоже указывайте код обособленного подразделения и т.д.
У индивидуальных предпринимателей КПП нет. ИФНС и банки об этом знают и не требуют заполнять КПП, но между контрагентами иногда возникает непонимание. В этом случае нужно ссылаться на порядок регистрации индивидуальных предпринимателей и Налоговый кодекс.
Что нужно знать про КПП крупнейшим налогоплательщикам?
Крупнейшим налогоплательщикам присваивается дополнительный по месту постановки на учёт в качестве крупнейшего налогоплательщика. Первые цифры этого КПП — 99, они показывают, что компания стоит на учете в межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.
КПП крупнейшего налогоплательщика указывается в документах, связанных с расчетами по налогам федерального уровня.
НДС — федеральный налог, поэтому в счетах-фактурах указывается КПП крупнейшего налогоплательщика. Если в счете-фактуре указан КПП по месту нахождения организации, это не будет ошибкой и не препятствует получению вычета у контрагента.
КПП по месту нахождения организации указывается в документах, связанных с другими платежами в бюджет и прочими расчетами.
Как узнать КПП?
Ведите учет, платите налоги и зарплату, отчитывайтесь через интернет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. А если вы зарегистрировали ООО не больше 3 месяцев назад, мы подарим 3 месяца бесплатной работы в сервисе.
У организации два КПП, какой указывать?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При заполнении налоговых деклараций, счетов-фактур и других документов Вашей организации следует указывать КПП, присвоенный при постановке организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Обоснование вывода:
Пункт 1 ст. 83 НК РФ определяет, что в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах, соответственно, по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и транспортных средств, а также по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
При этом Минфин России вправе определять особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков.
Так, п. 4 Особенностей устанавливает, что межрегиональная (межрайонная) инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в трехдневный срок после получения документов от инспекции ФНС России по месту нахождения организации направляет заказным письмом с уведомлением крупнейшему налогоплательщику уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ (утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178).
В свою очередь, п. 5 Особенностей предусматривает, что при постановке на учет крупнейшего налогоплательщика в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный в инспекции ФНС России по месту нахождения организации, не изменяется. Межрегиональной (межрайонной) инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам крупнейшему налогоплательщику присваивается новый код причины постановки на учет (КПП).
Следовательно, крупнейшему налогоплательщику присвоены два значения КПП по основаниям, установленным НК РФ. Аналогичная точка зрения изложена в письме Федеральной налоговой службы от 02.08.2006 N ШТ-8-09/278 (смотрите также решение ВАС РФ от 25.11.2004 N 7448/04).
Так, п. 3.2 Порядка указывает, что при заполнении Титульного листа (Листа 01) крупнейшими налогоплательщиками ИНН и КПП проставляются на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ.
Следовательно, при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Аналогичные нормы содержатся, в частности, в п. 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895), в п. 20 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (утверждена приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н).
Таким образом, по нашему мнению, можно сделать вывод, что в настоящее время уполномоченными органами выработан единообразный подход к указанию КПП в налоговых декларациях.
Этот же КПП следует указывать и по строке 2б счета-фактуры. Подобные разъяснения неоднократно давали сотрудники официальных органов (смотрите, например, письма Минфина России от 17.09.2009 N 03-07-09/47, от 22.10.2008 N 03-07-09/33, от 14.05.2007 N 03-01-10/4-96, от 20.04.2007 N 03-07-11/114).
В указанных письмах финансового ведомства также разъясняется, что в аналогичном порядке заполняется поле «КПП плательщика» в платежных документах на уплату налогов.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Особенности отправки отчетности крупнейшими налогоплательщиками
К крупнейшим налогоплательщикам относятся компании, соответствующие критериям, установленным Министерством финансов РФ. Например, сумма уплаченных ими налогов за отчетный год превышает 1 млрд рублей, а объем полученных доходов — 35 млрд рублей в год.
Таким организациям налоговый орган присваивает дополнительный КПП: в нем 5 и 6-й знаки имеют значение «50». Например:
Для отправки отчетности укажите в карточке организации КПП крупнейшего налогоплательщика и проверьте, есть ли в справочнике ваши налоговые инспекции.
Как настроить СБИС
Куда сдавать отчетность
Какие КПП и ОКТМО указать в отчете
Отчет
ОКТМО
за пределами РФ — ОКТМО по местонахождению организации
По месту производства подакцизных товаров
Понятие «Крупнейший налогоплательщик» относится только к отчетности в налоговую, поэтому при формировании отчетов в другие госорганы укажите основной КПП.
КПП крупнейшего налогоплательщика в счет-фактуре
kpp.jpg
Похожие публикации
Учитывая, что некоторые субъекты предпринимательства могут быть зарегистрированы в налоговой службе по двум КПП, зачастую возникает вопрос о том, какой необходимо указывать КПП крупнейшего налогоплательщика в счет-фактуре при его формировании.
Рассмотрим понятие, особенности, структуру КПП, и особенности формирования счета-фактуры для предприятий с данным статусом.
КПП крупнейшего налогоплательщика: понятие и особенности постановки на учет
Постановку на учет в налоговой в качестве крупнейшего налогоплательщика регламентирует п. 1ст.83 НК РФ и Приложение к Приказу Минфина РФ № 85н от 11.07.2005 года, согласно которым такие организации регистрируются:
Таким образом, если находящееся в распоряжении крупнейшего налогоплательщика имущество зарегистрировано одновременно в нескольких региональных отделениях ФНС, КПП в качестве крупнейшего налогоплательщика у организации будет более двух – для каждого из его обособленных структур собственный, присваиваемый налоговым органом, на подведомственном участке которого находится каждый из множественных объектов.
КПП крупнейшего налогоплательщика: где посмотреть присвоенный код
В подтверждение факта регистрации организации выдается уведомление, в котором указан присвоенный плательщику КПП. Документ должен быть составлен по форме № 9-КНУ, утвержденной приказом ФНС РФ № САЭ-3-09/178@ от 26.04.2005 года.
Однако не всегда данное уведомление может оказаться под рукой. Как узнать КПП крупнейшего налогоплательщика в этом случае?
По ИНН, присвоенному субъекту предпринимательства – на официальном сайте ФНС РФ или специальных онлайн-сервисах, введя ИНН организации можно получить регистрационные данные искомого объекта.
Структура кода
Девятизначная структура КПП крупнейшего налогоплательщика, формируется четырьмя информационными блоками:
Используя приведенную структуру, приведем пример дешифрации наиболее распространенного кода 997650001 КПП крупнейшего налогоплательщика:
Какой КПП указывать в счет-фактуре?
Зачастую возникают вопросы, связанные с формированием счетов-фактур организацией, зарегистрированной, как крупнейший налогоплательщик, какой КПП указывать в соответствующих информационных полях данного документа?
Ответ на этот вопрос однозначен: заполняя счет-фактуру в строку «2 б » следует вписывать КПП, присвоенный субъекту предпринимательства, как крупнейшему налогоплательщику (т.е. – идентификатор, присвоенный межрегиональной инспекцией), а в строке «3» – адрес регистрации, согласно местонахождения.
Данный вывод нашел свое обоснование в письме Минфина № 03-07-09/49236 от 20.08.2015 года. В нем указано, что субъекты хозяйствования, зарегистрированные в качестве крупнейших налогоплательщиков, предоставляют декларацию по НДС непосредственно в тот налоговый орган, где он был поставлен на учет в этом статусе, и для продуктивного администрирования по данному виду налога именно КПП, присвоенный в межрегиональной ФНС следует использовать при формировании счета-фактуры.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Разъяснено, какой КПП указывать крупнейшим налогоплательщикам в платежках на перечисление налогов
В расчетных документах на перечисление налоговых платежей в бюджет крупнейшие налогоплательщики могут указывать как КПП присвоенные при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, так и по месту нахождения организации, а также по месту нахождения соответствующего объекта, подлежащего налогообложению (имущество, земля, транспорт), то есть КПП, содержащиеся в ЕГРН. Такие разъяснения дали налоговики (письмо ФНС России от 11 февраля 2016 г. № ЗН-4-1/2249@ «О порядке присвоения и применения КПП»)
Дело в том, что у крупнейших налогоплательщиков может быть несколько значений КПП. Ведь по общим правилам компании подлежат постановки на учет в налоговых органах по месту нахождения самой организации, ее обособленных подразделений, а также месту нахождения принадлежащей ей недвижимости, транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 83 НК РФ).
Но для крупнейших налогоплательщиков, в свою очередь, предусмотрены особенности. Они должны встать на учет по данному основанию дополнительно. При этом указано, что при постановке на учет крупнейшего налогоплательщика ему присваивается новый КПП (п. 5 Особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, утвержденных приказом Минфина России от 11 июля 2005 г. № 85н).
Это же подтверждают и суды. ВАС РФ указал, что отнесение налогоплательщика к категории крупнейших налогоплательщиков является самостоятельным основанием постановки на учет в налоговом органе и при этом не исключает возможности его учета в налоговом органе по месту нахождения (решение ВАС РФ от 25 ноября 2004 г. № 7448/04).
Напомним, критерии отнесения юрлиц к крупнейшим налогоплательщикам утверждены приказом ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308@. Среди них: